‍

Évidemment, qui dit fiscalité dit règles complexes et calcul détaillé ! Heureusement, LIZY vous aide à y voir clair. Quel mode de calcul choisir ? Comment s’applique-t-il aux véhicule de société de vos employés ? L’avantage en nature lié à la voiture de fonction soulève souvent des questions, tant pour les responsables RH que pour les collaborateurs concernés.

Dans cet article, nous vous expliquons simplement ce qu’est l’avantage en nature, comment le calculer et surtout comment anticiper son impact pour votre entreprise comme pour vos salariés.

Comment calculer l’ATN ?

L'ATN est calculable en une seule formule, seulement... cette formule est loin d'être simple !

‍

‍

L'ATN minimum légal

Peu importe votre calcul d'ATN, vous ne payerez jamais moins que 1 650 € par an (soit environ 137,50 €/mois).

Au cas où vous n'utiliseriez pas votre véhicule toute l'année, le montant annuel est proratisé.

‍

Cas spécifiques

• Hybrides rechargeables “faux hybrides” : si batterie < 0,5 kWh/100 kg ou émissions > 50 g/km, le CO₂ retenu est celui du modèle non hybride équivalent ou ×2,5.
• Recharge électrique (borne à domicile, carte de recharge) : n’entraîne pas d’ATN supplémentaire, considéré comme inclus.
• Trajets domicile–travail : si le véhicule est utilisé pour des trajets entre le domicile de l'employé et le lieu de travail une partie de l’ATN est exonérée (500 € par an, indexés : 41,70 €/mois en 2025).

‍

FAQ – Voiture de société & ATN (Belgique 2025)

Quel est l’équivalent salaire d’une voiture de société ?

Une voiture de société compte comme un avantage de toute nature (ATN). Sa valeur est ajoutée à ton revenu imposable, exactement comme si tu avais un supplément de salaire brut.
Exemple : ton salaire brut est de 3 000 €, et ton ATN est évalué à 200 €. L’administration considère que tu touches 3 200 € brut → tes impôts et cotisations sociales sont calculés sur ce total.

Comment se calcule l’ATN en 2025 ?

En Belgique, on applique une formule légale :

ATN annuel = Valeur catalogue TVAC × 6/7 × % CO₂ × coefficient d’âge

• % CO₂ = 5,5 % ajusté de ±0,1 % par gramme autour d’une valeur de référence (71 g/km essence – 59 g/km diesel). Minimum 4 %, maximum 18 %.
• Coefficient d’âge = réduction selon l’ancienneté (100 % la 1re année, puis jusqu’à 70 % après 5 ans).
• Minimum légal : 1 650 €/an en 2025 (≈ 137,50 €/mois).
• Réduction domicile–travail : –500 €/an (≈ 41,70 €/mois) si la voiture sert à ces trajets.

Qu’en est-il des voitures électriques et hybrides ?

• Électriques : toujours calculées avec le pourcentage minimum de 4 % (car CO₂ = 0).
• Hybrides rechargeables : attention aux “faux hybrides” (batterie trop petite ou CO₂ > 50 g/km). Dans ce cas, le CO₂ retenu est celui d’un modèle non hybride équivalent, ou multiplié par 2,5 → donc ATN plus élevé.

Y a-t-il une taxe spécifique sur la voiture de société ?

En Belgique :

• Pour le salarié → l’ATN est imposé via l’IPP (précompte professionnel).
• Pour l’employeur → il doit payer une cotisation de solidarité CO₂ (ONSS) chaque mois, calculée selon le type de carburant et les émissions.

Quels sont les impacts pour l’employeur ?

En plus de la cotisation CO₂ :

• Les frais de voiture sont déductibles à l’ISoc (mais de moins en moins pour les thermiques, réforme en cours).
• La TVA est récupérable jusqu’à max 50 %.
• Une quote-part de l’ATN est ajoutée aux dépenses non admises (17 % ou 40 % si le carburant privé est pris en charge).

Existe-t-il une alternative à la voiture de société ?

Oui : le budget mobilité.

• L’employeur peut remplacer (tout ou partie) la voiture par un budget annuel utilisable en 3 piliers :
  1. Véhicule à très basse émission.
  2. Solutions de mobilité durable (transports, vélo, logement proche du travail).
  3. Reste en cash (taxé avantageusement).